增值税改革以来，认知差异困扰了很多朋友。此前，小编与大家分享了财务领域汇算差异的会计实务。今天我就以案例的形式跟大家分享一下旅游行业征收差价的税务和会计实务。喜欢的朋友们。可以征收的~

小型企业差额征收的会计处理

例：旅行社是实行征收差额的小纳税人。 2018年1月，旅游收入10.3万元（含税）。其中，旅游景点门票费、酒店住宿费和餐饮费7.21万元。这家小企业应该如何计算增值税？如何进行会计处理？

增值税余额计算：

（103000-72100）/1.03*0.03=900元

会计处理：

获取收入路费：

借：银行存款103000

贷：主营业务收入100000

应交税金-应交增值税3000

缴费时费用：

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借方：主要公司成本72100

贷款：银行存款72100

取得合理的税前扣除证明时：

贷款：应交税费-应交增值税2100

贷款：主营业务成本2100

本月实际应交增值税：3000-2100=900元

一般纳税人征收差额的会计处理

例：旅行社是一般纳税人，实行差额征收。 2018年1月，旅游收入106万元（含税）s）。上述所收费用中，84.8万元捐赠给景点、酒店住宿和餐饮。企业应如何计算增值税？如何进行会计处理？

增值税余额计算：

（1060000-848000）/1.06*0.06=12000元

会计处理：

获得旅游收入：

借：银行存款1,060,000

贷款：主营业务收入1,000,000

应交税金-应交增值税-出境税60,000

缴纳费用时：

借方：主营业务成本848,000

贷款：银行存款848,000

税前合理扣除凭证时：

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贷款：应交税费-应交增值税-退出税收抵免48000

贷款：主营业务成本48000

本月实际应交增值税：60000-48000=12000元

特别提醒：

1.小纳税人的计税扣除科目为“应交税费-应交增值税”。

2.一般纳税人税款计算和扣除的科目为“应交税费-应交增值税-销项税额抵扣”。

3.金融领域税务核算和扣除的科目为“应交税费-金融产品转让应纳增值税”。

4.简易征收纳税人计算扣除税款的科目为“应纳税额——简易税计算”。

政策规定：

财税[2016]36号《关于营业税改征增值税试点有关问题的规定》第三条第八款：试点纳税人提供旅游服务机构可以选择扣除住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费以及支付旅游费用后的余额给其他接团旅行社对应的销售。上升。

根据相关政策规定，缴纳增值税适用差别征税办法，不能全额开具增值税发票（财政部和财政部另有规定的除外）国家税务总局），由纳税人自行开具或者税务机关代开。开具增值税发票时，应注明含税销售额（或增值税）。通过新系统的税务开票功能，系统自动计算扣除金额（含评估金额）仅含税金额和不含税金额。

温馨提醒

1.凡是可以申请差别征收的纳税人，必须先向税务机关报税，才可以使用差别征收方式。未备案的应采用全额差额征收法金额一般纳税会计方法。

2、列示成本的，按照产出的税率计算应纳税款和应纳增值税税额，不是根据每张成本发票上显示的税额，这里是成本扣除，注意与发票上游税额的区分；

3.在日常核算中，需按项目分别计算收入和成本，并进行申报和核验准确计算差异。如果长期成本过高或未达到税率，则会予以通知。如果申报时的成本大于收入，则会被税务机关破例冻结。请注意，这里没有到达。

4.扣除税款必须取得合理、合法的税前发票及凭证。