一、差旅服务费余额征税

《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号：……第五十二条纳税人与其经营活动有关的合理差旅费用，会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明文件的，应当提供证明其真实性的合法证明，否则不得税前扣除。

旅行费用证明应包括：旅行人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费用证明应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、收费标准、缴费凭证等……建议您参照上述规定办理，例如列出“会议费用”等等。否则，无论您计入管理费用哪个科目，都需要进行税务调整。

2.不同的税率是多少旅游服务业的发展？

税改改后，旅游行业纳税人无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都有了允许差额抵扣的政策规定。然而，该规定不是强制性的。旅游产业纳税人可根据自身业务特点自主选择是否实行差别征税。

如果选择差额征收方式，一般纳税人和小规模纳税人均可在计算税款时扣除上述政策规定的五项费用；如果您不选择差额抵扣收款方式，则可以全额扣除所收金额。计算应纳销项税额或增值税。因此，营改增后旅行社差别纳税的会计分录如下： 实行差别纳税计算方法的企业在接受应税劳务时，抵扣销项税额按规定允许销售，补差额时，借：应交税费-应交增值税（营业税转增值税抵扣销项税额）”，借：主营业务成本及其他科目（根据两者的差额）实际支付或应付的金额及上述增值税）

贷方：银行存款、应付账款及其他账户（按实际支付或应付的金额）

对于期末进行会计处理的企业，期末按规定允许抵扣当期销售额的销项税额，借记“应交税费-增值税”科目应交（营业税转增值税销项税额）”贷记“主营业务成本”等科目。税收差异的会计处理

3.旅游服务差别税率

旅行社实行差别税，即r后毛利润的5%事件减去成本。一般旅行社在核算时都会将税额控制在规定的数额内。大约是发票的0.4-0.5%。旅行社营业税实行差别税率：（收入-成本）*5%

旅行社属于服务业，属于营业税征收范围。税率为5%。如果不满足，就要付费。营业税后，还按营业税额征收7%的城建费附加和3%的教育费附加。计征税款时，同时按预计收入（企业所得税）的一定比例计征企业所得税。所得税税率为25%，但年利润计算在3万元以下的，减半征收企业所得税，按20%的税率征收）。这个行业有专门使用旅游发票。

4.旅游服务可以按不同的税种征税吗有什么依据？

适用差别税制行业：

金融产品转让、经纪代理服务、融资租赁及融资售后回租业务、一般纳税人提供客运码头服务、试点纳税人提供旅游服务，选择简易提供建筑服务等的计税办法。

差别税制依据财政部、国家税务总局营业税改征增值税试点政策的规定。对于企业的某些业务无法通过抵扣机制避免双重征税的，应当采用差额计税方式计算缴纳增值税。

5.纳税人提供旅游服务选择差额计税方式

1.开票主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人和部分试点小规模纳税人购买和使用；如果是其他小规模TAxpayers需要使用，只能通过当地税务机关开具。增值税普通发票可供从事经营活动并完成税务登记的各类纳税人购买和使用。

2.是否允许抵扣税款：

增值税专用发票不仅是买卖双方的收付款凭证，也是增值税一般纳税人买方的抵扣凭证。除税法规定的业务项目外，增值税普通发票不得扣除。

3.开具项目不同：专用发票全额开具可全额抵扣、融资租赁、有形动产融资售后回租旧合同以及不抵扣本金的简易计税建筑服务。差异发票开具、差异抵扣功能，试点纳税人提供有形动产融资售后回租服务，试点纳税人提供融资售后回租服务旅游服务的主要价格是向承租人收取的有形动产。