旅游会计实务：成本费用 一、旅游服务企业经营成本费用核算的特点和内容 一、会计特点 (1)旅游服务企业经营项目较多，因此会计 会计也有不同的内容和方法。经营项目包括旅行社、客房、巴士租赁等服务业务，以及商品配送业务，以及餐饮生产和服务业务。对于生产性服务业，成本费用核算包括累计成本费用核算。对于商品业务项目，必须考虑运营成本。旅行社及客房服务主要核算营业费用和管理费用。 (2)与工业企业相比，旅游服务企业的主要特点是后者是物质性的。产品制造企业，核算的主要对象是生产制造过程，而前者是旅游服务企业，核算的主要对象是商品流通和核算。各种服务流程。因此，旅游服务企业的运营成本和费用核算有其自身的特点。 （三）旅游服务企业的成本项目和费用主要按照营业成本和营业费用划分。管理费用和财务费用分别作为当期费用核算，直接从各期营业收入中扣除。 2、营业成本费用核算的内容旅游服务企业的成本费用项目一般按成本要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业费用”和“管理费用”， “财务费用”“费用支出”五项。阿蒙其中，辅助营业费用必须在期末分配至各项营业费用。因此，“营业成本”和“营业费用”两个科目主要用于计算企业各业务部门的成本和费用。管理费用是指公司的管理费用和营业外支出。 “财务费用”是指企业发生的利息费用、汇兑损失、财务机构手续等会计费用。营业成本及营业费用明细项目介绍如下： （一）营业成本明细项目： ①餐饮营业成本：包括餐馆、酒吧、咖啡厅经营中消耗的各种食品原料、饮料、调味料等和其他部门。原料等的实际成本。 ②销售成本：指销售商品的进价。 ③汽车运营成本：运输公司的会计制度要完善ed，即出租车运营中实际发生的成本，包括司机工资、燃油费、材料费、轮胎费、折旧费、养护费、养路费、低值易耗品摊销、统一费等直接费用， ④旅行社的经营成本包括各种代收代缴费用，如房费、餐费、交通费、娱乐费、行李托运费、机票费、票务费、专业活动费、签证费、随行费等。 、人工费、宣传费、保险费、机场费等。 ⑤摄影、洗染、修理等服务企业的经营成本主要指消耗的原材料成本。 （2）营业费用明细项目： ①职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，按照有关规定计提。 ②员工福利费：指洗澡费、企业按照国家规定应向职工支付的交通费、独生子女费、牛奶费、书报费、探亲路费等。 ③职工餐费：是指企业按照规定为职工提供工作餐而支付的费用。 ④物资消耗：包括公司的生活必需品、办公用品、日常维护材料、零配件等。 ⑤包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品的支出。 ⑥寄存费：指旅游服务企业为客人提供行李、衣物等物品寄存所发生的费用。 ⑦展览费用：指企业举办展览所发生的费用。 ⑧清洁卫生费用：指宾馆、饭店、宾馆、饭店等企业为保留服务场所和服务而发生的费用。设备干净卫生。 ⑨低值易耗品摊销：是指企业使用的低值易耗品摊销到本期的金额。 ⑩ 折旧费用：是指企业按照提供经营服务的固定资产，按照有关规定计算计入的折旧。各部门也可以不计提折旧费用，由企业统一计提折旧，计入管理费用。 11）燃油费：指餐饮部门烹调食物实际支付的燃气费、公交车租赁用汽油、柴油等实际支出。 12）维修费用：指维修部门财产的支出。 13）水电费：指企业内部各部门实际支出的水电费。 14）制服费用：指各部门员工的工作制服费用ts。 （十五）洗衣费：是指企业清洗窗帘、台布、制服等布料所发生的费用。 （十六）租赁费：指本部门向外部单位租赁财产所缴纳的费用。包括租赁固定资产改良和大修支出。 17）劳动防护用品费用：指有关部门工作人员所需劳动防护用品的支出。 18）保险费：指为部门财产投保而向保险公司支付的费用。 19）邮电费：指部门实际缴纳的邮电费。 20）差旅费：指部门员工出差的费用。 21）运费杂费：指本部门购买物品所支付的运输费、装卸费、包装费等费用。 22）手续费：指由甲方支付的手续费。经营过程中向其他单位进行代理销售、经营。 23）广告费用：为宣传业务而发生的各种费用。 24）存货损益：指部门存货的损益。 25）其他经营费用：一般包括报刊费、车船牌照费、差旅费等。二、营业成本和费用的会计处理 1、营业成本的会计处理 企业的营业成本应当与营业收入成正比。当月实现的销售收入应当同时记录相关营业成本。由于旅行社之间的费用结算存在结算周期，当发生的费用不能与实现的营业收入同时入账时，应先结转计划成本，其差额在实际成本后结转被计算。弘扬戏曲时发生成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“存货”、“应付账款”、“银行存款”等科目。期末将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目。结转后该账户不应有余额。 “营业成本”科目的明细科目设置应与“营业收入”科目的明细科目设置一致。 2、营业费用的会计处理 营业费用是指企业各业务部门在经营活动中发生的各项费用。费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目。期末，“营业费用”余额科目应转入“本年利润”科目，结转后，该科目count 应该没有余额。 “业务费用”科目应按费用项目设置明细账。

旅行社支付团体费用的会计分录：应付帐款-* *旅游项目贷款：银行存款或库存现金 旅游公司会计处理 1、主要会计科目 自旅游公司自行组织团体旅游，游客在旅行社报名旅游，旅行社收取旅游费用，构成公司的销售收入。同时组织客人前往目的地，需要由团体支付的当地旅行社接待费、租车费、机票、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成旅行团队的费用。由于行业的特点，旅游企业注定基本上不会出现存货核算的问题。因此，在财务会计方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游会计中最常用的科目。 1、应收账款 除了营业厅接待散客和团体旅游外，旅行社的总体情况接下来，我们需要开发一些大型的企业客户。为了给员工提供更好的福利政策，体现公司的凝聚力，这些客户一般会定期组织员工外出考察、旅游。店里接受散客和团体游客，一般不存在应收账款问题。但对于企业客户来说，大部分都是固定客户。因此，大多数旅行社都是在收款前组织员工出游，从而形成公司的应收账款。该科目核算本期收到的团前付款和本期应付金额。收取未收取的团体付款。当月收到往期应收款时： 借：现金（银行存款） 贷：应收账款；月末结转收入时，对于尚未收到的旅游团付款： 借：应收账款 贷：主营业务收入； 2、预付账款 预付账款的核算主要用于旅游企业支付当前团体旅游的旅费。支付上一旅行团的差旅费用时，采用“应付账款”科目，不在此科目核算。支付旅游资金时：借方：预付账款，贷方：现金（银行存款）；月末结转成本时：借：主营业务成本，贷：预付账款； 3、应付账款 该科目反映了公司以前的付款。以及当期未缴纳的旅游团费。缴纳上一团费时：借方：Paya账户ble，贷：现金（银行存款），月末结转费用时：借：主营业务成本，贷：应付账款； 4、预收账款为本期收到的旅游团费。上期收到的旅行团付款记入应收账款科目，不记入本科目。收到当期旅游团付款时： 借方：现金（银行存款） 贷方：预收账款；月末收入结转时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 2、收入和成本的确认和计量 一般情况下，旅游企业会计收入是根据旅游收入确定的与客户签订的合同，费用也根据实际旅行费用以及与目的地旅行社签订的合同确定。由于各种原因给予客人的折扣旅游期间的特殊情况将根据实际情况及销售折扣处理。值得注意的是，在实际工作中，为了简化财务会计工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入和销售成本。企业记账的一般步骤如下： 1. 收到本次旅行团付款时： 借方：现金（银行存款） 贷款：预付款账户 2. 收到上一次旅行团付款时： 借方：现金（银行存款） 贷方：到期收账 3. 支付本次旅游团费时： 借方：预付账款 贷款：现金（银行存款） 4. 支付上次旅游团费时： 借方：应付账款 贷款：现金（银行存款） 5. 期末-期外结转收入 借：预收账款（本期收到的旅游团费金额） 贷：应收账款（本期合同金额-收到的旅游团费金额）贷：主营业务收入（本期旅游合同金额） 6、期末结转成本 借：主营业务成本（旅行团本期付款及实际发生的费用）当前期间）；贷方：预付费账户（当期团费金额）；贷：应付账款（本期旅行合同的集体付款和当期实际费用）。团体实际费用-本次旅行团支付的金额） 3、备注： 1、专门使用应收账款、预付账款、应付账款、预收账款科目时，需设立二级科目进行明细核算。鉴于旅游公司有很多客户，而且很多客户一个财年可能只做一次生意。因此，在目前大多数企业已实现电算化的情况下，如果在以下条件下设立二级账户：财务软件中的每个账户，随着时间的推移，辅助账户将数不胜数。因此，建议相关企业设立手工明细账进行辅助核算，这对于旅游企业来说也是一项独特而繁琐的工作。 2、税务问题：旅游企业属于服务业，涉及的税种主要有营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税、房产营业税处理方法为销售收入扣除销售成本后的毛利乘以适用税率。这一点在财务处理时应该注意。其他税种的核算与其他行业相同。

如果旅游服务用于集体福利或个人消费，支付的旅游费用不能作为进项税额抵扣；但是，如果支付的旅游费用用于生产经营，例如公务考察，则由旅游公司安排交通和住宿。支付给旅游企业的支出用于生产经营，这部分支出的进项税额可以抵扣。即旅游服务支出仅用于生产经营的，可以作为进项税额抵扣，用于集体福利和个人消费的，不能抵扣进项税额。

旅行社应当按照规定缴纳押金，用于补偿游客权益受损的情况，以及在游客人身安全遇到危险时垫付紧急救助费用。

根据《中华人民共和国旅游法》第六十七条规定，如因以下原因影响旅游行程的：因不可抗力或旅行社及其协助人员已采取合理谨慎措施仍无法避免的事件，适用下列情况：

1.合同不能继续履行的，旅行社和旅游者均可解除合同。不能完全履行合同的，旅行社向旅游者说明后，可以在合理范围内变更合同；如果旅游者不同意变更，合同可以终止。

2.如果合同终止，旅游组织者应在扣除向当地旅行社或履行助理支付的不可退还费用后，将余额退还给游客。如果合同变更，增加的费用将由游客承担，减少的费用将退还给游客。

扩展信息： 注：押金归付款的旅行社所有。

旅游行政部门管理费从其权益中按规定比例提取。保证金管理实行统一制度、统一标准、分级管理的原则。

押金制度、标准和具体办法由国家旅游局统一制定。

各级旅游行政管理部门按照规定权限实施管理。

由于旅行社对擅自分团、离团、滞留、过期回国的团队游客负有法律责任，因此旅行社有权根据实际情况收取押金。游客的情况。押金、代收的具体标准及退换货方式由双方另行商定。

旅游公司常用的设备、设施主要是大中型旅游巴士、导游及导游培训以及大量的旅游景点宣传资料。

因此，（1）旅游巴士的燃油费、维修费等可以视为进项费用，从进项税额中扣除；

（二）导游培训费、旅游景区宣传资料费也可作为进项费用，在进项税额中抵扣；

（三）其他需要扣除的投入费用可索取专用发票等。

员工住宿费可根据不同用途扣除。除以下情况外，不予扣除，其他情况均可扣除：

住宿费用是公司接待客户的费用，开票方并不关心纳税人的规模大小，即使如果认证一致；

住宿费用nses是公司组织员工出差的，开票方并不关心纳税人的规模，即使认证一致。不允许扣除；

其分发票方的扣除比例根据纳税人规模不同而不同。具体如下：

住宿费为员工出差住宿费，开票方为小规模纳税人，增值税专用发票扣除率为3%。 ;

住宿费用为员工出差住宿费用，发票为一般纳税人开具，增值税专用发票扣除率为6%；

政策参考：

财政部、国家税务总局《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件1《试点实施办法》营业税改征A方案《附加税》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

购进货物、加工、修理修配劳务、劳务以及用于简易计税项目的无形资产，增值税免税项目、集体福利或个人消费、不动产。所涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指用于上述用途的固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产）、不动产纳税人的社交娱乐消费属于个人消费。

购买客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。另外，在《附件1：个人消费实施办法》中， 《营业税改征增值税试点》（附件：销售服务、无形资产、房地产注释），含餐饮住宿服务将“生活服务业”纳入现代服务业税收范围。

餐饮住宿服务。餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

餐饮服务是指通过同时提供食品和就餐场所，向消费者提供餐饮消费服务的经营活动。

住宿服务是指提供住宿场所及配套服务的活动。包括酒店、招待所、招待所、度假村及其他商业住宿场所提供的住宿服务。

扩展信息：

案例参考：

如公司员工出差，收到某公司开具的“住宿费”增值税专用发票小规模纳税人酒店，可以按3%扣除。

借：管理费用-差旅费300元

应交税费-应纳增值税（进项税）9元

借：库存现金309元

公司员工出差，收到一般纳税人酒店开具的“住宿费”增值税专用发票，可按6%扣除。

借：管理费-差旅费300元

应交税费-应交增值税（进项税）18元

借：库存现金318元

公司接待客户，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票。即使认证一致，也不能扣除。

借：管理费用-业务招待费300元

应交税费-应纳增值税（进项税）18元

贷：库存现金318元

转入进项税额借：管理费用-业务招待费18元

借：应交税费-应交增值税（进项税转出）18元

借：应交税费-应交增值税（转出进项税额）18元

公司组织员工旅游，获特别增值一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”税务发票，即使证明一致，也不能抵扣。

借：应付职工工资-福利费300元

应交税金-应交增值税（进项税）18元

借：库存现金318元

借出进项税额：应交职工工资-福利费18元

贷出：应交税金-应交增值税（转出进项税额）18

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案例摘要：

企业员工因公出差发生的住宿费用，取得增值税专用发票的，可按正常进项税额抵扣。

实践中，住宿费用用于集体福利或者个人消费的，不能抵扣进项税额。例如，公司年会属于福利费用，发生的住宿费用不能在进项税额中扣除；另一个例子是企业娱乐活动。其中exp因此，住宿费用的进项税额不能扣除。

需要提醒的是，企业发生的住宿费用能否取得增值税专用发票以及能否抵扣取决于住宿费用的“用途”，而不是发生地点​​。在注册地发生的住宿费也可凭增值税专用发票抵扣。

业务招待费的会计处理。会计制度中业务招待费正确的会计处理应计入“行政费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般规定。

在实际工作中，有的公司会按部门记账，以便考核各部门实际发生的招待费用。例如，公司发生的招待费行政管理部门和管理部门一般计入管理费用，销售部门发生的招待费、业务部门发生的业务招待费计入销售费用，但无论计入哪个科目，辅助科目必须是设置为招待费，由于税法对业务招待费的扣除有专门规定，因此无论哪个部门的业务招待费，都必须在年度汇算清缴时进行调整。无论是财务会计制度还是新旧税法都没有准确界定业务招待费的范围。在税务执法实践中，招待费的具体范围如下：

1．因企业生产经营需要而发生的宴会、工作餐费用；

2.由于需要而赠送的纪念品企业生产经营费用；

3.因企业生产经营需要而发生的参观旅游景点的费用、交通费及其他费用；

4.因企业生产经营需要而发生的业务相关人员差旅费。

普通发票不能从进项中扣除。只能扣除增值税专用发票。

我们会从收到的款项中扣除旅游景点门票、住宿费以及转让给其他旅游公司的费用。之后该项目转入营业收入。

旅游发票抵扣？不可以，旅游业尚不能开具增值税专用发票

跟团旅游是指游客在旅游活动开始前向旅行社预付全部或部分旅游费用。阿科旅行社根据与旅游者签订的合同，为旅游者安排食、宿、交通、旅游、购物、娱乐等活动。

全包旅游是纯粹有趣的行程。行程中涉及的所有交通、餐饮、住宿、景点门票、导游服务等费用均包含在团价内。整个行程不需要客人额外支付任何费用。一分钱。

除了全包团，还有半包团和小价团

半包团是在全包团的基础上，扣除午餐和团费。行程中的晚餐费用。旅行报价的一种形式。

小团游又可称为选择性游，分为非选择性游和选择性游。非自选部分包括住宿及早餐、机场（车站、码头）至酒店的接送及往返交通城市；可选部分包括导游服务、午餐和晚餐、参加游览、文化节庆​​欣赏等。游客可以根据时间、兴趣和经济情况自由选择，费用可以预付或现金支付。