旅行社实行差别税，即收入减去成本后毛利的5%。一般来说，旅行社在做会计时，会将税费控制在所开发票的0.4-0.5%。关于。旅行社营业税按照差别税率缴纳：（收入-成本）*5%

旅行社属于服务业，属于营业税征收范围。税率为5%。未达到税率的，缴纳营业税后，须按照税率计算营业税额。在征收7%的城市建设税和3%的教育费附加时，还按预计收入的一定比例评定征收企业所得税（企业所得税税率为25%，但如果按年利润计算）低于3万元的，减按20%的税率征收企业所得税）。此行业有旅游专用发票s。

根据《国家税务总局关于印发《营业税税目说明（试行草案）》的通知（国税发[1993]149号）规定，经营旅游场所的业务是指对公园、动（植物）园等各类旅游场所的门票销售业务，按照文化产业征收营业税。其税率为3%。

根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，单位取得的收入和个人在旅游景区经营索道属于“服务业”税目，对“旅游”项目征收营业税。

根据《国家税务总局关于营业收入征收营业税的批复》规定《风景名胜区和景点管理办法》（国税函[2008]254号）规定，经营旅游游轮、观光电梯、风景名胜区内观光有轨电车、环保客运巴士取得的收入，应按规定征收营业税。单位和个人在旅游景区内从事不同税目应税活动并采用“一票制”收费方式的，应当分别计算不同税目营业额；不单独计算或计算不清楚的，适用较高的税率。其“服务业-旅游业”税率为5%。

因此，旅游景区门票收入应按营业额缴纳。按“服务业-旅游业”税目纳税；提供观光有轨电车、游船、索道等多种增值服务取得的收入，按“服务业-旅游业”税目缴纳。e“服务业-旅游业”税目。旅游”税目缴纳营业税。对于实行一票制收费的，如果每一项都能单独计算，则按照每项税目征税。无法单独计算或计算不明确的，适用较高的税率。

旅游业的企业所得税税率为25%。

资料：某县旅行社2002年组织一次跟团游，收取旅游费用1400万元，其中境内跟团游收入840万元，共向游客支付120万元。其他单位代为办理游客的餐费、住宿费、门票费。 ;我国出境旅游团体旅游收入560万元，向境外团体接待企业支付旅游费用300万元。企业拥有客运旅游车辆20辆，应税营业财产原值土地增值税200万元，应税土地面积1800平方米；缴纳车辆保险费6600元；账簿9册，实收资本金额980万元，其中本年增加15万元；资本公积金金额为50万元，其中本年增加2万元；业务招待费51000元；职工工资、职工养老保险费、折旧及其他按照政策允许扣除的费用为698万元（税务部门已审核确认）；被公安机关处以3000元罚款。我省规定一次性扣除房产原值的比例为30%；每辆客车年税额为320元。县人民政府确定城镇土地使用费年税率为每平方米2元。该单位2002年应缴纳的税费（不考虑地方费）是多少？

根据税务规定，本单位2002年度应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税和企业所得税。现计算如下：

1、应纳营业税的计算

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，旅游企业组织旅游团到中国境内旅游。营业额是指收取的旅游费用减去代旅游者向其他单位支付的住宿费、餐费、交通费、门票费等费用后的余额；组织旅游团出国旅游。由境外其他旅游企业接团的，旅游总费用减去支付给境外接团企业的旅游费用后的余额为营业额。适用的旅游营业税税率e为5%。

应税营业额为：1400万元-120万元-300万元=980万元

应纳营业税为：980万元×5%=49万元

2、应纳城市维护建设税和教育费附加的计算

按照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院国发典[1994]的规定国家税务总局2号、国税发[1994]051号文件规定，城市维护建设税、教育附加按照纳税人实际缴纳的营业税计算。纳税人位于县城内的，城市维护建设税税率为5%，教育费附加为5%。税率为3%。

应纳城市维护建设税为：49万元×5%=24500元

应纳教育费附加为：490,000×3%=14700元

三、应纳车船使用税计算

按照《中华人民共和国车船使用税暂行条例》 》及本省规定。本单位应纳车船使用税为：20辆×320元/辆=6400元

四．应纳房产税的计算

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》及省规定，房产税适用税率为1.2%，单位应缴纳房产税房产税 为：200万元×（1-30%）×1.2%=16800元

五、应纳城镇土地使用税计算

根据《城镇土地使用税《中华人民共和国税收》根据暂行条例和县规定，本单位应缴纳的城镇土地使用税为：1800平方米×2元/平方米=3600元

6.应纳印花税的计算

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》等税法规定，本单位应缴纳印花税总额为：（15万元+12万元）×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元

增值税是根据旅游服务计算缴纳的。税率为6%。小规模纳税人按3%的征收率计算缴纳。

旅游景区门票收入按照“文化体育产业”缴纳增值税。

试点纳税人提供旅游服务时，可以选择扣除住宿费、餐饮费、交通费以及支付给其他跟团旅游企业的签证费、门票费和旅游费后的余额，即销售额。值得注意的是，索道、缆车、缆车运营企业增值税税目的确定问题旅游景点的观光车。增值税应按“交通运输业”缴纳。旅游景区内的漂流项目应按“娱乐服务”缴纳增值税。需要注意的是，签证费可以从领事馆开具的纸质凭证中扣除。紧急情况下，一些领事馆会发放纸质凭证，金额不定。另外，如果您使用支付宝等电子支付方式，无法获取支付凭证，如何处理尚未确定。

1.旅游业应缴纳税（费）种类

（一）营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局国税发[1994]149号规定，旅游业取得的收入属于“服务业”征税范围。营业税的“工业”税目，适用税率为5%

计税依据如下：

旅游业务，营业额为各项费用减去食宿交通费后的余额为游客支付给其他单位的费用；旅游企业组织游客境内外旅游，由其他旅游企业承接组团的，旅游总费用减去向组团企业缴纳的旅游费用后的余额为营业额。

（二）城市维护建设税和教育费附加。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院关于征收教育费附加的有关规定，旅游业在缴纳营业税的同时，还应当缴纳城市维护建设税。税费。市政维护建设税和教育费附加。城市维护保养的计税依据及弊端旅游税和教育费附加是旅游业纳税人实际缴纳的营业税。城市维护建设税税率按照纳税人所在地确定，城市为7%，县、建制镇为5%，其他非城市地区、县、建制镇为1%；教育费附加率为3%。

（三）企业所得税。旅行社、旅游公司和其他旅游企业从事旅游业务，应当按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。但为了支持和鼓励旅游业的发展，国家对新设立的旅游企业或独立核算的经营单位给予一定期限的税收优惠政策。即自开业之日起，可以减免税报主管税务机关批准。所得税征收期限为一年（财税字[1994]001号）。旅游企业所得税的计算依据是旅游业的应税收入。旅游业每一纳税年度的营业收入和营业外收入总额扣除各项费用和准予扣除的费用（经税务机关批准）后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税税率采用比例税率。企业所得税税率为25%；非居民企业取得符合税法规定的所得，适用税率为20%。

此外，税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.缴纳税费的计算旅游业应纳税额

旅游业应纳税（费）计算公式为：

营业税额=营业额×税率

教育费附加=营业税额×附加率

企业所得税=应纳税所得额×税率

教育费附加=营业税额×附加率

企业所得税=应纳税所得额×税率

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为便于旅游行业纳税人掌握计算方法，自行计算应纳税额（费），计算举例如下。

例：某旅游公司组织30人旅游团从武汉出发前往珠海、深圳等地，为期10天。含食宿，含交通、门票等费用。每人收取路费3000元。 。游览结束后进行结算。房费、餐费500元、交通费800元、门票费及其他费用每位游客缴纳的社保费分别是400元、400元。试着计算一下公司组织这次旅行应该缴纳的税（费）。 （该公司尚在享受企业所得税优惠期间）

说明：（一）应纳营业税

①适用税率：服务业5%；

②应税营业额=3000×30-(400+500+800+400)×30=27000（元）

③应纳营业税=27000×5%=1350（元）

（2）应纳城建税额=1350×7%=94.5（元）

（3）应纳教育费附加=1350×3%=40.5（元）

（3）应纳教育费附加=1350×3%=40.5（元）

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（4）公司组织本次旅行共计应纳税额为：1350元+94.5元+40.5元=1485元

3．旅游业应纳税（费）申报及缴纳

（一）申报及纳税地点。根据税法及有关规定，旅游业纳税人提供应税服务，必须向当地税务机关申报缴纳营业税应税劳务发生地负责人；企业所得税由纳税人向所在地主管税务机关缴纳；城建税、教育费附加申报缴纳地点以营业税申报缴纳地为准。

（二）纳税（费）期限。

1.税法规定营业税的纳税期限为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额确定；不能在规定期限内缴纳税款的，可以逐笔缴纳税款。纳税人纳税期限为一个月的，应当自期限届满之日起十日内申报纳税；纳税人分五日、十日、十五日缴纳税款的，应当自期限届满之日起五日内预缴税款。 ,自次月一日起十日内申报纳税，并结清上月应纳税额。

2．城建税、教育费附加的缴纳期限与营业税类似。

3． 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业所得税按年计算，按月或者按季预缴。预付款项应在月或季度结束后15天内支付，尾款应在年度结束后4个月内支付。如果旅游纳税人在纳税年度中期开业；因合并、关闭等原因导致纳税年度实际经营期间不足12个月的，按一个纳税年度计算实际经营期间。纳税人清算时，清算期间为一个纳税年度。

（三）纳税手续

1．纳税人旅游业的经营者应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，到当地税务机关办理税务登记。

2．纳税人应当按照上述计算方法，按季计算（预）缴企业所得税，按月（次）计算应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加。

3．纳税人应当于月、季终了后 15 日内向当地主管税务机关报送预缴所得税申报表和会计报表，并于年度终了后 45 日内（或实际发生额）向当地主管税务机关报送所得税税款。经营期）。报表及决算报表，并按规定预缴、结汇税款；纳税期限届满后十日内提交财务会计报表及相关资料期间，向主管地方税务机关申报缴纳营业税、城市维护建设税、税款。教育费附加。