旅游服务包括为旅游者安排的交通、游览、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务。增值税税率为6%，小规模纳税人税率为3%。

纳税人提供旅游服务时，可以选择在总价款中扣除向旅游服务购买者收取的支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费等。额外费用。支付给其他跟团旅游公司的费用、门票费和路费后的余额就是销售额。财税[2016]36号《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》附件2有相关内容。

从理解这个政策的角度来看，这个差异就相当于旅行社的服务价值。向旅行服务购买者收取的费用对其他单位或者个人的援助相当于代理服务性质。因此，旅行社在向旅游服务购买者收取和支付上述费用时，不开具专用发票或普通发票。

但是需要注意的是，这里的关键词是“可以”，而不是“不能”，问题的表述不准确。 “可以”就是选择的权利。

旅行社为一般纳税人且选择差别征税的，除上述开票方式外，还可以选择开具取得的全价及价外费用的增值税普通发票，或利用新版增值税发票管理系统中的差额纳税开票功能开具增值税专用发票。发行金额为全额，税额为扣除相关费用后余额的计算结果。系统可以自动计算税额和不含税金额。 “差价税”字样是自动的打印在备注栏中。如果您选择全额征税，则按照全价和取得的附加费开具增值税发票。

旅行社为小规模纳税人的，可按取得的全价和价外费用按3%的税率开具增值税普通发票。价外费用扣除相关费用后的余额，可向税务机关按3%的征收率开具增值税专用发票。缴纳的相关费用，可按3%的征收率开具增值税普通发票。

旅游业还有一项优惠政策，就是境内单位和个人在境外提供的旅游服务免征增值税。如果有越界部分，可以减去后计算。另外，过去营业税期间，对旅游业也有差别政策，但差别不包括签证费。

1．营业税——税率为5%。总价乘以扣除可扣除费用后的税率。总价是指旅游所获得的总收入。旅行社从导游在旅游过程中为游客增加景点或者购物等活动中获得的相关回扣、佣金、折扣等分享收入，应当纳入团体接待收入。扣除的费用仅限于所列两类费用：①代旅游者向其他单位或者个人支付的住宿、餐费、交通费、旅游景点门票等四项费用，除此之外，不得扣除其他费用。 ② 游客向其他旅游团支付的旅游费用，包括向境内外跟团旅游公司支付的接团费。此外，额外费用不能扣除。价外费用包括手续费、补贴、资金、筹款手续费、利润返还、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿、收款、预付款和罚款。利息和其他各种性质的额外费用。 2.以营业税为基础的一系列附加税。城建税=营业税*税率。根据公司所在地区的不同，税率分为1%、3%、7%。教育费附加=营业税*3%。地方教育附加=营业税。 *2% 3.签订合同时需要缴纳印花税。税率根据合同内容的不同而有很大差异。你可以尝试一下。 4、企业所得税：企业赚取利润时必须缴纳，通常为利润总额*25%

旅游景区可以开具增值税专用发票。 《增值税专用发票使用规定》规定，一般纳税人销售货物（含视同销售的货物），应纳税服务，以及按照增值税规定征收增值税的非应税服务（以下简称销售应税项目）。 ），必须向采购人开具增值税专用发票。但有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者销售应税物品的。 （二）免税品销售，但国有粮食购销企业销售的粮食除外。 （三）向境外销售申报出口的货物和应税劳务。 （四）将货物用作非应税项目。 （五）将物品用于集体福利或者个人消费。 （六）提供非应税劳务（应缴纳增值税的除外）、转让无形资产、出售房地产。向小规模纳税人销售应税物品时，无需开具增值税专用发票。一般纳税人无偿向他人捐赠货物。若收款人为一般纳税人，可在收款人处开具增值税专用发票恩特的要求。商业零售企业只能向采购人为一般纳税人的单位开具增值税专用发票。购买人索取专用发票的，必须持有加盖一般纳税人印章的税务登记证（复印件）。未提供证明的，商业零售企业不得开具专用发票。综上所述，增值税专用发票的开具范围受到两个因素的限制：一是销售项目能否开具专用发票；二是采购人是否可以使用专用发票抵扣税款。不准开专用发票的具体项目： （一）销售项目限制：销售报关出口货物、销售境外应税劳务；免税品销售（国有粮食购销企业销售粮食除外）；提供非应税劳务（应征税（除增值税））、转让无形资产或出售房地产；（2）限制购买者：购买者为最终消费者；向非增值税一般纳税人捐赠货物；商业零售企业向非增值税一般纳税人销售商品。

答：发票开具内容以旅行社在工商营业执照上登记的经营范围为准。可以开具旅游发票的项目有：

1．对于只能办理国内业务的旅行社：

只能办理跟团游、旅游团、订房、机票、酒店、餐食预订等业务。由于增值税改革，一些地区不允许开通“代订票价”，但旅行社并不经营客运服务，他们只向有客运服务的公司代订票价，所以开具营业税发票为“代订票价”属于约束范围，而“会议费”在增值税类中，凡是发放“会议费”的，都必须缴纳增值税；

2．具有出境资质的旅行社：

在国内业务项目的基础上，还可以开通“签证费申请”项目。

1。旅游业应缴纳税（费）种类

（一）营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局国税发[1994]149号规定，旅游业取得的收入属于“服务业”征税范围。营业税中的“行业”税目，适用税率为5%

计税依据如下：

旅游业务，营业额为各项费用的余额减去支付给其他单位的食宿交通费游客;旅游企业组织游客境内外旅游，由其他旅游企业承接组团的，旅游总费用减去向组团企业缴纳的旅游费用后的余额为营业额。

（二）城市维护建设税和教育费附加。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院关于教育费附加征收的有关规定，旅游业应同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。时间作为营业税。城市维护建设税、教育费附加的计税依据为旅游业纳税人实际缴纳的营业税。城市维护建设税税率按照纳税人所在地确定，城市为7%，县及建制镇为5%，其他非城市地区、县、建制镇为1%；教育费附加率为3%。

（三）企业所得税。旅行社、旅游公司和其他旅游企业从事旅游业务，应当按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。但为了支持和鼓励旅游业的发展，国家对新设立的旅游企业或独立核算的经营单位给予一定期限的税收优惠政策。即自开业之日起，可以报主管税务机关批准减免税。所得税征收期限为一年（财税字[1994]001号）。旅游企业所得税的计算依据是旅游业的应税收入。营业收入和营业外收入总额f 各纳税年度的旅游业，扣除允许扣除的各项费用和支出（经税务机关批准）后计算，余额为应纳税所得额。

企业所得税税率采用比例税率。企业所得税税率为25%；非居民企业取得符合税法规定的所得，适用税率为20%。

此外，税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.旅游业应交税（费）计算

旅游业应交税（费）计算公式如下：

营业税额=营业额×税额税率

城市维护建设税额=营业税额×税率

教育费附加=营业税额×附加税率

企业所得税=应纳税所得额×税率

为了便于旅游业纳税人掌握计算方法并计算自行缴纳税费（费），计算示例如下。

例：某旅游公司组织30人旅游团从武汉出发前往珠海、深圳等地，为期10天。含食宿，含交通、门票等费用。每人收取路费3000元。 。游览结束后进行结算。每位游客支付的房费、餐费500元，交通费800元，门票费等费用分别为400元、400元。试着计算一下公司组织这次旅行应该缴纳的税（费）。 （该公司尚处于享受企业所得税优惠期间）

说明：（1）应交营业税

①适用税率：服务业5%；

②应税营业额=3000×30-(400+500+800+400)×30=27000（元）

③应纳营业税=27000×5%=1350（元）

（2）应纳城建税=1350×7%=94.5（元）

（3）教育费附加应纳=1350×3%=40.5（元）

（4）企业组织本次行程应缴纳税金总额为：1350元+94.5元+40.5元=1485元

（一）申报地点及纳税地点。根据税法及有关规定，旅游业纳税人提供应税劳务，必须向应税劳务发生地所在地主管税务机关申报缴纳营业税；企业所得税由纳税人向所在地主管税务机关缴纳；城建税、教育费 附加申报缴纳地点根据纳税人所在地而定营业税已备案并缴纳。

（二）纳税（费）期限。

1.税法规定营业税的纳税期限为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额确定；不能在规定期限内缴纳税款的，可以逐笔缴纳税款。纳税人按月分期缴纳税款的，应当自到期日起十日内申报；五日、十日、十五日为一次缴纳税款的，应当自期限届满之日起五日内预缴税款，次月一日起十日内缴纳税款。当日办理纳税申报并结清上月应纳税款。

2．城建税、教育费附加的缴纳期限与营业税类似。

3． 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业所得税按年计算，按月或者按季预缴。预付款项应在月或季度结束后15天内支付，尾款应在年度结束后4个月内支付。如果旅游纳税人在纳税年度中期开业；因合并、关闭等原因导致纳税年度实际经营期间不足12个月的，按一个纳税年度计算实际经营期间。纳税人清算时，清算期间为一个纳税年度。

（三）纳税手续

1．旅游业纳税人应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，到当地税务机关办理税务登记。

2．纳税人应按照上述计算方法，按季计算（预）缴企业所得税，按月（次）计算应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加。

3．纳税人应当于月、季终了后 15 日内向当地主管税务机关报送预缴所得税申报表和会计报表，并于年度终了后 45 日内（或实际发生额）向当地主管税务机关报送所得税税款。经营期）。报表及决算报表，并按规定预缴、结汇税款；纳税期限届满之日起十日内报送财务会计报表及相关资料，并向主管地方税务机关申报缴纳营业税、城市维护建设税、税款。教育费附加。

如果是小规模销售，3%，一般纳税人17%，如果是旅游业，则执行相应税率。

税收是为了实现国家公共财政职能的目的，以政治权力和法律规定为基础，由政府专门机构对居民和非居民的财产或者特定行为强制征收的税收。 、非罚金和非直接还款方式。货币税或实物税是国家最重要的财政收入形式。国家获得财政收入的方式有多种，如征税、发行国债、收费、罚款和没收等。税收由政府征收，来自于人民。

纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，收取住宿费、餐饮费，支付的交通费、签证费、门票费、旅游费等开具增值税普通发票到奥特她签约的旅游企业；取得的全部价款和价外费用中，扣除向旅游服务购买者收取的支付给其他单位或者个人的费用，扣除住宿费、餐饮费、交通费、签证费、机票费等费用后的余额，开具增值税专用发票。支付给其他签约旅游企业的旅费。

旅游业可以开具增值税专用发票。增值税专用发票开具方法：

1．纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，向旅游服务购买者收取住宿费、餐费并支付给其他单位或者个人。增值税普通发票是向其他签约旅游企业支付的差旅费、交通费、签证费、门票费、差旅费等开具的。

2.从获得的全价和附加费中扣除t住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费以及向旅游服务购买者收取的支付给其他单位或者个人的款项。其他旅游企业收取旅游费用后的余额，开具增值税专用发票。扩展资料： 增值税专用发票的作用： （1）增值税专用发票是商业凭证。由于扣税是根据发票实行的，买家要向卖家缴纳增值税，所以它也是一个完税凭证，发挥着作用。卖方纳税义务和买方进项税的法律认证作用。 （二）商品从初始生产到最终消费的各个环节均可与增值税专用发票挂钩。根据专用发票上注明的税额，每个环节征税，每个环节扣减，允许纳税。从上一个业务环节到下一个业务环节整个业务环节，一直到向最终消费者提供商品或服务。这样，各环节开具的增值税专用发票上注明的应纳税额之和就是该商品或服务的总体税负。因此，体现了增值税普遍征收、税负公平的特点。