旅行社实行差别税，即收入减去成本后的毛利润的5%。一般来说，旅行社在做会计时会将税费控制在所开发票的0.4-0.4%。约0.5%。旅行社营业税按照差别税率缴纳：（收入-成本）*5%

旅行社属于服务业，属于营业税征收范围。税率为5%。未达到税率的，缴纳营业税后，须按照税率计算营业税额。在征收7%的城市建设税和3%的教育费附加时，还按预计收入的一定比例评定征收企业所得税（企业所得税税率为25%，但如果按年利润计算）低于3万元的，减按20%的税率征收企业所得税）。这个行业有旅游专用发票。

1.旅游业应缴纳的税（费）种类

（一）营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局国税发[1994]149号规定，旅游业取得的收入属于“服务业”征税范围。营业税中的“行业”税目，适用税率为5%

计税依据如下：

旅游业务，营业额为各项费用的余额减去游客向其他单位支付的食宿交通费用；旅游企业组织游客境内外旅游，由其他旅游企业承接组团的，旅游总费用减去向组团企业缴纳的旅游费用后的余额为营业额。

（二）城市维护建设税和教育费附加。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院关于教育费附加征收的有关规定，旅游业应同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。时间作为营业税。城市维护建设税、教育费附加的计税依据为旅游业纳税人实际缴纳的营业税。城市维护建设税税率按照纳税人所在地确定，城市为7%，县、建制镇为5%，其他非城市地区、县、建制镇为1%；教育费附加率为3%。

（三）企业所得税。旅行社、旅游公司和其他从事旅游业务的旅游企业应当缴纳企业所得税x 按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定。但为了支持和鼓励旅游业的发展，国家对新设立的旅游企业或独立核算的经营单位给予一定期限的税收优惠政策。即自开业之日起，可以报主管税务机关批准减免税。所得税征收期限为一年（财税字[1994]001号）。旅游企业所得税的计算依据是旅游业的应税收入。旅游业每一纳税年度的营业收入和营业外收入总额扣除各项费用和准予扣除的费用（经税务机关批准）后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税税率采用比例税率。企业所得税税率为25%；非居民企业取得符合税法规定的所得，适用税率为20%。

此外，税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.旅游业应交税（费）计算

旅游业应交税（费）计算公式如下：

营业税额=营业额×税额税率

城市维护建设税额=营业税额×税率

教育费附加=营业税额×附加率

企业所得税=应纳税额收入×税率

为了便于旅游业纳税人掌握计算方法，自行计算应纳税（费）税额，现将计算公式如下：n个例子如下。

例：某旅游公司组织30人旅游团从武汉出发前往珠海、深圳等地，为期10天。含食宿，含交通、门票等费用。每人收取路费3000元。 。游览结束后进行结算。每位游客支付的房费、餐费500元，交通费800元，门票费等费用分别为400元、400元。试着计算一下公司组织这次旅行应该缴纳的税（费）。 （该公司尚在享受企业所得税优惠期间）

说明：（一）应纳营业税

①适用税率：服务业5%；

②应税营业额=3000×30-(400+500+800+400)×30=27000（元）

③应纳营业税=27000×5%=1350（元）

（2）应纳城建税=1350×7%=94.5（元）

（3）应纳教育费附加=1350×3%=40.5（元）

（4）企业组织本次行程应缴纳税金总额为：1350元+94.5元+40.5元=1485元

3.旅游业申报、缴纳应缴税费

（一）申报地点及纳税地点。根据税法及有关规定，旅游业纳税人提供应税劳务，必须向应税劳务发生地所在地主管税务机关申报缴纳营业税；企业所得税由纳税人向所在地主管税务机关缴纳；城建税、教育费附加申报缴纳地点以营业税申报缴纳地为准。

（二）纳税（费）期限。

1.税法规定营业税的纳税期限为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限由主管部门确定。税务机关根据纳税人应纳税额确定；不能在规定期限内缴纳税款的，可以逐笔缴纳税款。纳税人纳税期限为一个月的，应当自期限届满之日起十日内办理纳税申报；纳税人以五日、十日、十五日为期限缴纳税款的，应当自期限届满之日起十日内办理纳税申报。期限届满之日起五日内预缴税款，自期限届满之日起十日内申报纳税下个月的第一天，结清上个月的应纳税额。

2．城建税、教育费附加的缴纳期限与营业税类似。

3. 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业所得税按年计算，按月或者按季预缴。预每月或季度结束后15天内支付，年度结束后4个月内支付尾款。如果旅游纳税人在纳税年度中期开业；因合并、关闭等原因导致纳税年度实际经营期间不足12个月的，按一个纳税年度计算实际经营期间。纳税人清算时，清算期间为一个纳税年度。

（三）纳税手续

1．旅游业纳税人应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，到当地税务机关办理税务登记。

2．纳税人应当按照上述计算方法，按季计算（预）缴企业所得税，按月（次）计算应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加。

三、纳税人应当于月、季结束后15日内向当地主管税务机关报送预缴所得税申报表和会计报表，并于年度结束后45日内向当地主管税务机关报送所得税（或实际运营期）。报表及决算报表，并按规定预缴、结汇税款；纳税期限届满之日起十日内报送财务会计报表及相关资料，并向主管地方税务机关申报缴纳营业税、城市维护建设税、税款。教育费附加。

1.营业税——税率为5%。总价减去可扣除费用乘以税率。总价是指旅游所获得的总收入。旅行社收到的相关回扣、佣金、折扣及其他共享收入导游代理在旅游过程中为游客增加景点或购物的收入，应计入团体接待收入。扣除范围仅限于所列两类费用：①代旅游者向其他单位或者个人支付的住宿、餐费、交通费、旅游景点门票等四项费用。其他费用不得扣除。 ② 游客向其他旅游团支付的旅游费用，包括向境内外跟团旅游公司支付的接团费。此外，额外费用不能扣除。价外费用包括手续费、补贴、基金、集资费、利润返还、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、托收、预付款、罚金等。利息和其他各种性质的额外费用。 2.以营业税为基础的一系列附加税。城建税=营业税*税率e.根据公司所在地区的不同，税率分为1%、3%、7%。教育费附加=营业税*3%。地方教育附加=营业税。 *2% 3.签订合同时需要缴纳印花税，税率不同的合同内容有较大差异，可以尝试一下。 4、企业赚取利润时必须缴纳企业所得税，通常为利润总额*25%

旅游业主要需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等。

税率为5%。计算方法：应纳税额=营业收入×5%。旅游税（费）计算公式。营业税额=营业额 教育费附加=营业税额×附加率 企业所得税=应纳税所得额×税率

服务业营业税税率为5%。

营业税税目税率表

1．交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸均为3%。

2.建筑业：建筑、安装、修理和装修等工程作业3%。

3.金融保险业为5%。

4.邮电通讯业为3%。

5.文化体育产业占3%。

6.娱乐业：卡拉OK厅、舞厅、OK、歌舞厅、音乐咖啡厅、台球、高尔夫、保龄球、娱乐场所5%-20%。

7.服务业：代理业、旅馆业、餐饮业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业等服务业占5%。

8.转让无形资产、转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉为5%。

9. 房地产销售：建筑物和其他土地附着物销售的5%。

纳税人从事旅游业务一般需要申报缴纳营业税、城建税、教育费附加、企业所得税等，其中营业税税率为5%，城建税税率分三级（市7%，县（镇）5%，其他1%）。教育费附加税率为3%，企业所得税税率为25%。