根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，广告业是指利用图书、报纸等形式进行的广告费。 、杂志、广播、电视、路牌、电影、幻灯片、海报、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式的宣传和劳务介绍产品、经营服务、文化体育节目或者公告、声明等其他事项。

广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育附加、文化事业建设费、企业所得税等。

1．营业税

1.计税依据

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，广告业的营业额为纳税人提供的全部价款因在广告业提供应税服务而向对方收取的费用和额外费用。

价外费用包括向对方收取的手续费、资金、集资费、托收费、预付款以及其他各种性质的价外费用。所有价外费用，无论会计制度如何规定，都应计入营业额计算应纳税额。

根据《市税务局转发国家税务总局《关于营业税若干税收问题的通知》的通知》（京税[1994]507号）的规定和《北京市地税局关于代理营业税征收问题的补充通知》（京地税营[2001]507号）。

广告代理业的营业额是指广告代理行业的营业额与各项价格的差额。代理商向客户收取的额外费用减去支付给客户的广告发布费广告发布商。

“向广告发布者支付的广告费”的范围包括广告代理机构向拥有广告权的各类广告经营者实际支付的广告费。

2.税率

营业税广告业适用税率为5%。

旅行社实行差别税，即收入减去成本后毛利润的5%。一般旅行社在核算时都会将税额控制在这个范围内。大约是发票的0.4-0.5%。旅行社营业税按照差别税率缴纳：（收入-成本）*5%

旅行社属于服务业，属于营业税征收范围。税率为5%。未达到税率的，缴纳营业税后，须按照税率计算营业税额。征收城市建设费7%时和3%的教育费附加，并按预计收入的一定比例核定征收企业所得税（企业所得税税率为25%，但按年利润计算低于3万元的，企业所得税按20%半税率征收）。这个行业有专门的旅游发票。

旅游业的企业所得税税率为25%。

资料：某县旅行社2002年组织团体旅游，收取旅游费用1400万元，其中境内跟团旅游收入840万元，向其他团体支付旅游费用120万元。代游客吃、住、票的单位；来华旅游收入560万元，向境外接团企业支付300万元。企业拥有客运旅游车辆20辆，应税营业收入原值营业额200万元，应税土地面积1800平方米；缴纳车辆保险费6600元；账簿9册，实收资本金额980万元，其中本年增加15万元；资本公积金金额为50万元，其中本年增加2万元；业务招待费51000元；职工工资、职工养老保险费、折旧及其他按照政策允许扣除的费用为698万元（税务部门已审核确认）；被公安机关处以3000元罚款。我省规定一次性扣除房产原值的比例为30%；每辆客车年税额为320元。县人民政府确定城镇土地使用费年税率为每平方米2元。该单位20年内应缴纳的税费是多少（不考虑地方费）02？

根据税务规定，本单位2002年度应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税和企业所得税。现计算如下：

1、应纳营业税的计算

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，旅游企业组织旅游团到中国境内旅游。营业额是指收取的旅游费用减去代旅游者向其他单位支付的住宿费、餐费、交通费、门票费等费用后的余额；组织旅游团出国旅游。由境外其他旅游企业接团的，旅游总费用减去支付给境外接团企业的旅游费用后的余额为营业额。适用旅游营业税税率为5%。

应税营业额为：1400万元-120万元-300万元=980万元

应纳营业税为：980万元×5%=49万元

2、应纳城市维护建设税和教育费附加的计算

按照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院国发典[1994]的规定国家税务总局2号、国税发[1994]051号文件规定，城市维护建设税、教育附加按照纳税人实际缴纳的营业税计算。纳税人位于县城内的，城市维护建设税税率为5%，教育费附加为5%。税率为3%。

应纳城市维护建设税为：49万元×5%=24500元

应纳教育费附加为：490,000×3%=14,700元

三、应纳车船使用税计算

按照《中华人民共和国车船使用税暂行条例》 》及本省规定。本单位应纳车船使用税为：20辆×320元/辆=6400元

四．应纳房产税的计算

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》“按照省规定，房产税适用税率为1.2%。房产税本单位应纳土地使用税为：200万元×（1-30%）×1.2%=16800元

五、应纳城镇土地使用税计算

根据《根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和县规定，本单位应纳城镇土地使用税为：1800平方米×2元/平方米=3600元

六．应纳印花税计算

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》等税收规定，本单位应纳印花税总额为：（15万元+12万元）经营范围公司，如广告设计公司、广告服务公司等，税率为3%；

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》44第[3-4]条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，财政、税务机关另有规定的除外国务院规定的，不得超过当年销售（营业）收入的15%，准予扣除；超出部分可在以后纳税年度结转扣除。企业申报扣除的广告费必须符合以下三个条件：一是广告由工商部门批准的专门机构制作；二、费用已实际支付并取得相应发票；第三，通过一定的媒体传播。

平面广告按照广告费减去印刷费后的净收入，计算从价税率。自1985年7月1日起，一般报纸印刷广告税率为4%，其他广告税率为11%。广告税是印刷广告和制作应税广告的人的纳税义务。一般而言，以纳税人的广告费收入作为纳税标准。国家税务总局制定的《企业所得税税前扣除办法》第四十条规定：广告投放的，纳税人每一纳税年度发生的费用不超过销售（营业）收入的，实际扣除金额为2%；超额部分可以无限期地结转到未来的纳税中。对于一般企业，根据企业所得税法规定，广告费、业务推广费的计算基数，即主营业务收入、其他业务收入、15%以内的销售（营业）收入，可在企业所得税前扣除。税。

开具技术服务费发票：只需提供详细的发票信息即可；技术服务费税率为6%。服务费税率：包括营业税5%、城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育费附加1%-2%、地方水利建设基金1%。服务费发票是社会消费的一种，是报销费用的有效凭证。意义。它可以用于报销和减税。相关服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能向社会提供劳动力和服务的业务。我国服务业，按照国民经济部门分类，是指第三产业的一部分，包括餐饮、住宿、旅游、仓储、仓储、租赁、广告、各类代理服务、提供劳务、理发、摄影、浴场及各种技术服务、咨询服务等业务。开具技术服务费发票：只需提供详细的发票信息即可。技术服务税目由营业税改为增值税后，缴纳增值税。一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%。服务费发票属于社会消费的一种，是报销费用的有效凭证。它可n 用于报销和减税。

旅游业主要需缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等。基本税种及税率：

1．按营业额缴纳营业税5%，按营业税缴纳城建税、教育费附加（不同地区、地点税率不同，各地规定不同），堤岸费1%左右。

2.酒店收入按服务业税率5%征收营业税。

3.自有房产的，按房产原值的70%缴纳1.2%的房产税；出租房产的，按租金的12%缴纳房产税。谁收租金谁交税。

4.旅游、餐饮收入也按报业5%的税率征收营业税。

5.那些年利润为3万元以下的，按18%的税率缴纳企业所得税；3万元至10万元的，按27%的税率缴纳企业所得税；10万元以上的，按33%的税率缴纳企业所得税。

6.从工资和奖金中扣缴个人所得税。